O papel da controladoria é um dos mais importantes para garantir que as operações financeiras da sua empresa estejam em conformidade com as estratégias definidas. Mas, quais são os principais indicadores para o setor de controladoria analisar e apoiar a tomada de decisões estratégicas?
Bom, apesar de não existirem indicadores específicos de controladoria, existem diversas métricas financeiras que são analisadas e utilizadas pelo setor para garantir que as decisões empresariais sejam fundamentadas em dados concretos e precisos.
Esses indicadores, quando bem monitorados, podem ser determinantes para o sucesso ou fracasso das operações. Neste artigo, vamos abordar os principais indicadores utilizados na controladoria, destacando como eles podem fortalecer o processo de análise e contribuir para o sucesso da empresa. Boa leitura! 😉
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Indicadores orçamentários
Os indicadores orçamentários são ferramentas que comparam o desempenho real da empresa com o que foi planejado, especialmente em termos financeiros. Esses indicadores ajudam a garantir que a empresa siga seu plano estratégico, ajustando-se conforme necessário para alcançar seus objetivos. Vamos iniciar analisando os principais indicadores de acompanhamento:
Orçamento Comercial vs Realizado (Orçamento de Receita)
Este indicador compara o orçamento comercial planejado com o que foi efetivamente realizado, refletindo o desempenho das vendas. Além disso, ele ajuda a medir a eficácia das ações comerciais e identificar áreas que necessitam de ajuste. O desdobramento desse acompanhamento deve ser; capilaridade, quantidade, volume, clientes, etc.
Fórmula: Orçamento Comercial / Realizado
Orçamento de Pessoas vs Realizado
Este indicador compara o orçamento de pessoas, com o que foi efetivamente realizado pelo RH. Ajuda a medir a eficácia de contratações, salários, turn-over, absenteísmo, e, principalmente, garantir que teremos recursos para alcançar a meta comercial.
Fórmula: Orçamento Pessoas / Realizado
Dica: sempre interessante criar estatísticas desse indicador por centro de custos, área, turno, gestor e até mesmo cargo. Destacar as principais contas que estouraram é essencial.
Orçamento de Despesas vs Realizado
Este indicador compara o orçamento de despesas com o que foi efetivamente realizado pelas áreas e ajuda a medir a saúde financeira da empresa. Mas, muito cuidado: nem sempre um orçamento que sobrou ou não foi realizado, deve ser gasto. Essa parte do orçamento colabora com a maturidade e com boas práticas de desempenho da empresa.
Fórmula: Orçamento Despesas / Realizado
Dica: sempre interessante criar estatísticas desse indicador por centro de custos, área e turno, e, destacar as principais contas que estouraram. E, lembre-se: um sistema de planejamento orçamentário que faça um controle de justificativas, é extremamente relevante.
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Orçamento de Custos vs Realizado
Este indicador compara o orçamento de custos com o que foi efetivamente realizado pela empresa. Ele colabora com a maximização de lucro na ponta, garante uma competitividade no mercado, auxilia na prevenção de desperdícios, e, normalmente, está bem alinhado com a projeção de receita.
Fórmula: Orçamento Custos / Realizado
Dica: avalie a melhor forma de contabilizar o custo. Existem algumas formas de calcular que refletem a melhor maneira de contribuir com um CPV (custo de produção vendida) e também geram impacto direto na margem de contribuição.
Orçamento de Investimento vs Realizado
Este indicador compara os investimentos realizados com o valor orçado, permitindo avaliar a aderência ao plano de investimento. Avalia a execução do plano de investimentos e ajuda a identificar desvios que podem impactar a estratégia financeira.
Fórmula: Investimentos Orçado / Realizado
Orçamento de Produção vs Realizado
Este indicador contempla uma visão detalhada de todo o operacional da empresa, garantindo que haja recursos e capacidade para produzir conforme o planejado. Uma projeção madura inclui a abertura de fábricas, a gestão de produções, compras e revendas, além de absorver as configurações necessárias para o processo fabril. Esse tipo de orçamento exige maturidade nas operações e apontamentos dentro do sistema da empresa (ERP – Enterprise Resource Planning).
Fórmula: Orçamento Produção / Realizado
Margem de Lucro Bruto
Calcula a porcentagem de lucro bruto em relação à receita total. É ideal para avaliar a eficiência na produção e a capacidade de gerar lucro após o custo dos bens vendidos.
Fórmula: (Lucro Bruto / Receita Total) x 100
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Margem de Lucro Operacional
Mede a porcentagem de lucro operacional em relação à receita total, excluindo despesas não operacionais e impostos. Avalia a eficiência das operações principais da empresa, excluindo efeitos de financiamento e impostos.
Fórmula: (Lucro Operacional / Receita Total) x 100
Margem de Lucro Líquido
Calcula a porcentagem de lucro líquido em relação à receita total, após todas as despesas, incluindo impostos e juros. Mede a rentabilidade geral da empresa, refletindo o lucro após todas as despesas.
Fórmula: (Lucro Líquido / Receita Total) x 100
Indicadores gerenciais
Os indicadores gerenciais oferecem uma visão detalhada sobre a eficiência das operações, o uso dos recursos e a capacidade da empresa de gerar lucro. Tanto os indicadores gerenciais quanto os orçamentários, são fundamentais para que a sua empresa consiga tomar decisões mais eficazes e informadas. Veja alguns dos principais indicadores gerenciais:
EBITDA (Earnings Before Interest, Taxes, Depreciation and Amortization)
Mede a lucratividade operacional antes de juros, impostos, depreciação e amortização em comparação ao planejado. Avalia a eficiência operacional e a capacidade de gerar lucro antes das despesas financeiras. É um indicador que pode auxiliar na comparação com qualquer empresa do seu ramo no mundo. Uma forma muita utilizada na leitura estatística econômica é a margem EBIDA.
Fórmula: EBITDA = Lucro Operacional + Depreciação + Amortização
CPV (Custo dos Produtos Vendidos)
O CPV (Custo dos Produtos Vendidos) é o valor associado diretamente à produção dos bens que foram vendidos. Ele inclui os custos de materiais, mão de obra e outros gastos diretamente ligados à fabricação dos produtos. O CPV é essencial para calcular a margem bruta da empresa, permitindo uma análise mais precisa da eficiência nos custos de produção e, consequentemente, da rentabilidade dos produtos.
Fórmula: CPV = Estoque Inicial + Compras – Estoque Final
DRE (Demonstração do Resultado do Exercício)
Mostra o desempenho financeiro da empresa, detalhando receitas e despesas. Oferece uma visão abrangente da lucratividade e das operações financeiras da empresa.
[imagem DRE do Budget]
Margem Líquida
Mede a porcentagem do lucro líquido sobre a receita total. Indica a eficiência da empresa em converter receitas em lucro líquido.
Fórmula: Margem Líquida = (Lucro Líquido / Receita Total) x 100
Margem Operacional
Reflete a eficiência operacional da empresa. Indica a lucratividade das operações principais da empresa antes das despesas financeiras e impostos.
Fórmula: Margem Operacional = (Lucro Operacional / Receita Total) x 100
Margem Bruta
Indica a porcentagem da receita que excede o custo dos produtos vendidos. Esclarece a eficiência dos processos de produção e a rentabilidade dos produtos vendidos.
Fórmula: Margem Bruta = (Receita – CPV) / Receita x 100
Fluxo de Caixa Livre
O Fluxo de Caixa Livre representa o dinheiro disponível após a dedução das despesas de capital. Ele indica a capacidade da empresa de gerar caixa para expansão, pagamento de dívidas ou distribuição de dividendos. Uma dica importante: manter um fluxo de caixa saudável é essencial, pois ele funciona como o “pulmão” da empresa, garantindo sua sustentabilidade e crescimento.
Ponto de Equilíbrio
O ponto de equilíbrio é o nível de vendas necessário para cobrir todos os custos da empresa. Ele determina o volume mínimo de vendas que a empresa precisa alcançar para não operar com prejuízo. Esse indicador tem como objetivo mostrar quando a empresa começa a gerar lucro e ajuda a orientar as estratégias de vendas e precificação.
Fórmula: Ponto de Equilíbrio = Custos Fixos / (Preço de Venda – Custo Variável)
Índice de Liquidez Corrente
O Índice de Liquidez Corrente mede a capacidade da empresa de pagar suas dívidas de curto prazo. Ele verifica se a empresa tem recursos suficientes para cumprir suas obrigações financeiras imediatas, garantindo que possa honrar compromissos sem comprometer suas operações.
Fórmula: Liquidez Corrente = Ativos Circulantes / Passivos Circulantes
Índice de Liquidez Seca
Este índice mede a capacidade da empresa de pagar seus passivos de curto prazo sem contar com os estoques, o que avalia a liquidez imediata da empresa.
Fórmula: Liquidez Seca = (Ativos Circulantes – Estoques) / Passivos Circulantes.
Índice de Solvência Geral
Diferente do Índice de Liquidez Corrente, o Índice de Liquidez Corrente mede a capacidade de uma empresa de cumprir suas obrigações de longo prazo, indicando a estabilidade financeira da empresa.
Fórmula: Solvência = (Ativos Totais / Passivos Totais) x 100
Endividamento
Mede a proporção de dívida em relação ao patrimônio, essencial para avaliar o grau de alavancagem financeira e o risco associado ao endividamento.
Fórmula: Endividamento = (Passivo Total / Patrimônio Líquido) x 100.
Inadimplência Acumulada
Calcula o total de valores não recebidos de clientes inadimplentes, monitorando o risco de crédito e a eficiência na recuperação de dívidas.
Fórmula: Total de Inadimplências / Receita Total.
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Ciclo de Caixa
Indica o tempo necessário para transformar recursos em caixa, refletindo a eficiência na gestão do ciclo operacional e financeiro da empresa.
Fórmula: Ciclo Operacional – Prazo Médio de Pagamento.
Giro do Ativo
Este indicador mede a eficiência na utilização dos ativos para gerar vendas, avaliando como a empresa utiliza seus ativos para gerar receita.
Fórmula: Giro do Ativo = Receita Total / Total de Ativos.
Valor Econômico Adicionado (Economic Value Added – EVA)
Este indicador calcula o valor gerado além do custo do capital, avaliando a criação de valor econômico real após considerar o custo do capital. Mas, para chegar até o valor do EVA, é necessário entender alguns outros indicadores:
NOPAT (Net Operating Profit After Taxes): em sua tradução direta, “Lucro Operacional Líquido Após os Impostos”, é um indicador que mede a capacidade da empresa em gerar lucro.
Capital Empregado: o Capital Empregado representa o total de recursos que uma empresa utiliza para financiar suas operações, incluindo tanto o capital próprio quanto o capital de terceiros (dívidas).
Custo do Capital: é a taxa de retorno que uma empresa precisa gerar em seus investimentos para satisfazer seus credores e acionistas. Ele representa o custo médio ponderado do capital próprio (ações) e do capital de terceiros (dívidas).
Fórmula: EVA = NOPAT – (Capital Empregado x Custo do Capital).
Índice de Eficiência Operacional
Avalia a eficiência da operação da empresa, medindo a eficácia da gestão operacional na geração de receitas em relação aos custos.
Fórmula: Eficiência Operacional = Receita Operacional / Custos Operacionais.
Retorno sobre o Patrimônio (ROE)
Avalia a rentabilidade dos investimentos dos acionistas. É importante para medir a capacidade da empresa de gerar retorno sobre o capital investido pelos acionistas.
Fórmula: ROE = (Lucro Líquido / Patrimônio Líquido) x 100
Retorno sobre Ativos (ROA)
O Retorno sobre Ativos (ROA) é um indicador que avalia a eficiência da empresa em utilizar seus ativos para gerar lucro. Ele reflete o quão bem a empresa está convertendo seus recursos em ganhos financeiros.
Fórmula: ROA = (Lucro Líquido / Total de Ativos) x 100
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